I. Xuất nhập khẩu tại chỗ là gì?

Khác với xuất khẩu, nhập khẩu thông thường là việc đưa hàng hóa ra khỏi lãnh thổ một quốc gia này đến quốc gia khác hoặc khu vực được coi là hải quan riêng, xuất nhập khẩu tại chỗ không có việc dịch chuyển của hàng hóa ra khỏi biên giới quốc gia và có bản chất là hoạt động mua bán trong nội địa.

Hiện nay, pháp luật không có quy định cụ thể về khái niệm của xuất nhập khẩu tại chỗ. Tuy nhiên, có thể hiểu đây là một hình thức giao hàng tại chỗ, hàng được giao trên lãnh thổ quốc gia mà không xuất khẩu ra nước ngoài.

II. XNKTC gồm các hàng hoá nào?

Căn cứ khoản 1 Điều 86 Thông tư số 38/2015/TT-BTC

quy định hàng hóa xuất nhập khẩu tại chỗ gồm 03 nhóm sau:

– Nhóm 1: Sản phẩm gia công; máy móc, thiết bị mượn hoặc thuê; nguyên liệu, vật tư dư thừa và phế liệu, phế phẩm theo hợp đồng gia công theo quy định của khoản 3 Điều 32 Nghị định số 187/2013/NĐ-CP;

– Nhóm 2: Hàng hóa được mua bán giữa doanh nghiệp nội địa với doanh nghiệp chế xuất hoặc doanh nghiệp trong khu phi thuế quan;

– Nhóm 3: Hàng hóa được mua bán giữa doanh nghiệp Việt Nam và tổ chức, cá nhân nước ngoài (không có hiện diện tại Việt Nam) mà được thương nhân nước ngoài này chỉ định giao hoặc nhận hàng hóa với doanh nghiệp khác tại Việt Nam.

III. Thủ tục hải quan XNK Tại chỗ sẻ thế nào?

Căn cứ khoản 5 Điều 86 Thông tư số 38/2015/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi khoản 58 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC)

– Người xuất khẩu có trách nhiệm:

+ Thứ nhất, phải thực hiện kê khai thông tin tại tờ khai hải quan xuất khẩu, khai vận chuyển kết hợp.

Cụ thể trong đó ghi rõ trong ô ”Điểm đích cho vận chuyển bảo thuế” là mã địa điểm của Chi cục Hải quan nơi làm thủ tục hải quan nhập khẩu và tại ô tiêu chí ”Số quản lý nội bộ của doanh nghiệp” trong tờ khai xuất khẩu phải kê khai như sau: #&XKTC hoặc có thể ghi tại ô ”Ghi chép khác” trên tờ khai hải quan giấy;

+ Thứ hai, có trách nhiệm thực hiện thủ tục xuất khẩu hàng hóa theo đúng quy định;

+ Thứ ba, thực hiện thông báo khi đã hoàn thành thủ tục hải quan xuất khẩu để người nhập khẩu thực hiện thủ tục nhập khẩu, cũng như giao hàng hóa cho người nhập khẩu;

+ Cuối cùng, tiếp nhận thông tin tờ khai nhập khẩu tại chỗ đã được hoàn thành thủ tục hải quan từ người nhập khẩu tại chỗ để thực hiện những thủ tục tiếp theo theo quy định

– Người nhập khẩu có trách nhiệm:

+ Thực hiện kê khai thông tin trên khai hải quan nhập khẩu theo thời hạn quy định, trong đó phải ghi rõ về số tờ khai hải quan xuất khẩu tại chỗ tương ứng tại ô ”Số quản lý nội bộ doanh nghiệp” như sau: #&NKTC#&số tờ khai hải quan xuất khẩu tại chỗ tương ứng hoặc ghi tại ô ”Ghi chép khác” đối với tờ khai hải quan giấy;

+ Thực hiện thủ tục nhập khẩu hàng hóa theo đúng quy định;

+ Ngay sau khi đã hoàn thành thủ tục nhập khẩu tại chỗ thì phải thông báo việc đã hoàn thành thủ tục đến người xuất khẩu tại chỗ để thực hiện các thủ tục tiếp theo;

+ Chỉ được đưa hàng hóa vào sản xuất hoặc tiêu thụ sau khi hàng hóa nhập khẩu đã được thông quan.

– Cơ quan hải quan tại nơi làm thủ tục xuất khẩu có trách nhiệm:

+ Thực hiện thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu theo quy định Chương II Thông tư 38/2015/TT-BTC

+ Theo dõi các tờ khai hải quan xuất khẩu tại chỗ đã được hoàn thành thủ tục hải quan mà chưa thực hiện thủ tục nhập khẩu tại chỗ và thông báo đến Chi cục Hải quan nơi dự kiến làm thủ tục nhập khẩu để thực hiện việc quản lý, theo dõi và đôn đốc bên nhập khẩu hàng tại chỗ thực hiện thủ tục hải quan.

– Cơ quan hải quan tại nơi làm thủ tục nhập khẩu có trách nhiệm:

+ Tiếp nhận và kiểm tra theo kết quả phân luồng Hệ thống. Nếu phải kiểm tra thực tế hàng hóa mà hàng hóa đã được kiểm tra thực tế ở Chi cục Hải quan xuất khẩu thì Chi cục Hải quan tại nơi làm thủ tục nhập khẩu không cần kiểm tra thực tế hàng hóa;

+ Đối với hàng hóa được xuất nhập khẩu tại chỗ theo chỉ định từ thương nhân nước ngoài thì hàng tháng phải tổng hợp, lập danh sách tờ khai hải quan nhập khẩu tại chỗ đã được thông quan (mẫu số 01/TB- XNKTC/GSQL Phụ lục V ban hành kèm Thông tư 38/2015/TT-BTC) để gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp các tổ chức, cá nhân nhập khẩu tại chỗ;

+ Phối hợp cùng với Chi cục Hải quan nơi làm thủ tục xuất khẩu để thực hiện đôn đốc người nhập khẩu tại chỗ hoàn thành thủ tục hải quan.

IV. Thời hạn và địa điểm làm thủ tục Hải quan?

– Thời hạn làm thủ tục hải quan:

Căn cứ theo khoản 4 Điều 86 Thông tư 38/2015/TT-BTC (sửa đổi tại Thông tư 39/2018/TT-BTC)

Trong thời hạn 15 ngày làm việc kể từ ngày thông quan hàng hóa xuất khẩu, người nhập khẩu tại chỗ phải làm thủ tục hải quan.

– Địa điểm làm thủ tục hải quan:

Căn cứ khoản 2 Điều 86 Thông tư 38/2015/TT-BTC

thì thủ tục hải quan xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ thực hiện tại Chi cục Hải quan thuận tiện do người khai hải quan lựa chọn và theo quy định của từng loại hình.

V. Một số câu hỏi và tình huấn thường gặp

• Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ được áp dụng thuế suất VAT 0% không?

Căn cứ tại khoản 1 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC

=>hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật là đối tượng được áp dụng thuế suất 0%.

• Điều kiện áp dụng thuế suất VAT 0% đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ là gì?

Theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC thì điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ là:

– Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu;

– Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

– Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này.

Riêng đối với trường hợp hàng hóa bán mà điểm giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam, cơ sở kinh doanh (bên bán) phải có tài liệu chứng minh việc giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam như:

+ Hợp đồng mua hàng hóa ký với bên bán hàng hóa ở nước ngoài;

+ Hợp đồng bán hàng hóa ký với bên mua hàng;

+ Chứng từ chứng minh hàng hóa được giao, nhận ở ngoài Việt Nam như: hóa đơn thương mại theo thông lệ quốc tế, vận đơn, phiếu đóng gói, giấy chứng nhận xuất xứ…;

+ Chứng từ thanh toán qua ngân hàng gồm: chứng từ qua ngân hàng của cơ sở kinh doanh thanh toán cho bên bán hàng hóa ở nước ngoài;

+ Chứng từ thanh toán qua ngân hàng của bên mua hàng hóa thanh toán cho cơ sở kinh doanh.

chú ý : điều này đã được đơn giản hoá từ ngày 01/07/2025 , theo điều 4 Luật số: 90/2025/QH15 đã sửa đổi Sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 1 Điều 9 của luật thuế GTGT 48/2024/QH15 bằng cách thêm cụm từ “hàng hóa xuất khẩu tại chỗ” vào => hàng xk tại chổ thuế VAT 0%

• Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ có được hoàn thuế GTGT không?

Căn cứ quy định tại điểm a khoản 4 Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 2 Thông tư 25/2018/TT-BTC

=>cơ sở kinh doanh có hàng hóa xuất khẩu tại chỗ trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì có thể được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo

• hoàn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu tại chỗ để sản xuất xuất khẩu?

Căn cứ theo hướng dẫn tại Công văn 3466/TCHQ-TXNK năm 2022 =>

– Trường hợp người nhập khẩu tại chỗ đã nộp thuế nhập khẩu hàng hóa để sản xuất, kinh doanh, đã đưa sản phẩm nhập khẩu tại chỗ vào sản xuất hàng hóa xuất khẩu và thực tế đã xuất khẩu sản phẩm ra nước ngoài hoặc vào khu phi thuế quan thì được hoàn thuế nhập khẩu đã nộp.

– Hồ sơ, thủ tục hoàn thuế nhập khẩu thực hiện theo quy định tại Điều 36 Nghị định 134/2016/NĐ-CP, Điều 12 Thông tư 06/2021/TT-BTC.

• Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ thay hóa đơn GTGT làm thủ tục cho hàng hóa xuất nhập khẩu tại chỗ như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP

=> khi làm thủ tục xuất khẩu tại chỗ người khai hải quan sẽ nộp Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định nêu trên để thay cho hóa đơn GTGT

• Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ thì có phải nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hay không?

Căn cứ quy định tại khoản 3 Điều 2 Nghị định 134/2016/NĐ-CP

Căn cứ Điều 2 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016

=> hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ là đối tượng phải nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

• Doanh nghiệp chế xuất chọn hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ khi bán hàng hóa vào nội địa thì cần xuất hóa đơn không?

Căn cứ theo khoản 3 Điều 53 Thông tư 38/2015/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 33 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC) quy định cụ thể như sau:

Đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ, hàng hóa tạm xuất – tái nhập thay đổi mục đích sử dụng, hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan trong khu kinh tế cửa khẩu hoặc khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, hàng hóa của doanh nghiệp nội địa xuất khẩu gia công cho doanh nghiệp chế xuất là tờ khai hải quan xuất khẩu và tờ khai hải quan nhập khẩu đã được xác nhận thông quan.

=>Trường hợp này bạn sẽ sử dụng hóa đơn thương mại thay vì sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng

• Thương nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam được quy định như thế nào?

Ngày 17/05/2023, Cục GSQL về Hải quan ban hành Công văn 676/GSQL-GQ2 nhằm hướng dẫn về thủ tục hải quan, trong đó hướng dẫn về thương nhân nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam như sau:

Thương nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam là thương nhân nước ngoài không có hoạt động đầu tư, kinh doanh tại Việt Nam theo các hình thức được quy định trong pháp luật về đầu tư, thương mại, doanh nghiệp; không có văn phòng đại diện, chi nhánh tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về thương mại, doanh nghiệp (khoản 5 Điều 3 Luật Quản lý ngoại thương 2017).

Ngoài ra theo quy định tại khoản 2 Điều 3 Nghị định 90/2007/NĐ-CP quy định về thương nhân nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam như sau:

Thương nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam là thương nhân nước ngoài không có đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo các hình thức được quy định trong Luật Đầu tư, Luật Thương mại; không có văn phòng đại diện, chi nhánh tại Việt Nam theo Luật Thương mại.

chú ý vấn đề này không còn phù hợp vì theo theo khoản 3 điều 3 Luật số 90/2025/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/07/2025 thì ko còn khái niệm “hiện diện hay không hiện diện” nên là thương nhân nước ngoài có hay ko có hiện diện cũng ko ảnh hưởng

• Quyền xuất khẩu đối với thương nhân nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam ra sao?

Căn cứ theo quy định tại Điều 2 Thông tư 28/2012/TT-BCT về thực hiện quyền xuất khẩu:

– Thương nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam (sau đây gọi tắt là thương nhân không hiện diện) đã được cấp Giấy chứng nhận đăng ký quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu thực hiện quyền xuất khẩu như sau:

+ Được xuất khẩu các mặt hàng không thuộc danh mục hàng hóa cấm xuất khẩu, danh mục hàng hóa tạm ngừng xuất khẩu, danh mục hàng hóa không được quyền xuất khẩu theo cam kết quốc tế. Đối với hàng hóa xuất khẩu có điều kiện phải đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật;

+ Đối với hàng hóa xuất khẩu thuộc danh mục hàng hóa xuất khẩu theo lộ trình trong các cam kết quốc tế, thực hiện theo lộ trình cam kết;

+ Được trực tiếp làm thủ tục xuất khẩu hàng hóa tại cơ quan Hải quan theo quy định của pháp luật trên cơ sở hợp đồng mua hàng ký với thương nhân Việt Nam;

+ Mặt hàng xuất khẩu phải phù hợp với nội dung Giấy chứng nhận đăng ký quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu.

– Thương nhân không hiện diện chỉ được trực tiếp mua hàng hóa của thương nhân Việt Nam có đăng ký kinh doanh hoặc có quyền xuất khẩu hoặc quyền phân phối hàng hóa đó để xuất khẩu;

Không được tổ chức mạng lưới mua gom hàng hóa tại Việt Nam để xuất khẩu, bao gồm việc mở địa điểm để mua gom hàng hóa xuất khẩu, trừ trường hợp pháp luật Việt Nam hoặc điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên có quy định khác.

• Thương nhân nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam mua bán hàng hóa với doanh nghiệp Việt Nam thì có thuộc trường hợp xuất nhập khẩu tại chỗ không?

Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ được quy định tại khoản 1 Điều 35 Nghị định 08/2015/NĐ-CP bao gồm:

– Hàng hóa đặt gia công tại Việt Nam và được tổ chức, cá nhân nước ngoài đặt gia công bán cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam.

– Hàng hóa mua bán giữa doanh nghiệp nội địa với doanh nghiệp chế xuất, doanh nghiệp trong khu phi thuế quan.

– Hàng hóa mua bán giữa doanh nghiệp Việt Nam với tổ chức, cá nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam và được thương nhân nước ngoài chỉ định giao, nhận hàng hóa với doanh nghiệp khác tại Việt Nam.

=> Như vậy, theo quy định trên thì hàng hóa mua bán giữa doanh nghiệp Việt Nam với tổ chức, cá nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam và được thương nhân nước ngoài chỉ định giao, nhận hàng hóa với doanh nghiệp khác tại Việt Nam thì thuộc trường hợp xuất nhập khẩu tại chỗ.